Податок з криптовалюти

Податок з криптовалюти

• 1. Проект вноситься народними депутатами України Жмеренецьким О.С. та ін. ЗАКОН УКРАЇНИ Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з віртуальними активами Верховна Рада України постановляє: I. Внести до Податкового кодексу України (Відомості Верховної Ради України, 2011 р., № № 13 – 17, ст. 112) такі зміни: 1. Пункт 14.1. Статті 14. доповнити сьома підпунктами такого змісту: «14.1.33. віртуальний актив - у значенні, наведеному в Законі України "Про віртуальні активи"; 14.1.61. забезпечений віртуальний актив - у значенні, наведеному в Законі України "Про віртуальні активи"; 14.1.62. незабезпечений віртуальний актив - у значенні, наведеному в Законі України "Про віртуальні активи"; 14.1.196-1. прибуток від операцій з віртуальними активами для цілей розділу IV цього Кодексу - дохід у вигляді позитивної різниці між доходом, отриманим платником податку від проведення операцій з віртуальними активами та витратами на їх придбання; 14.1.25. використання забезпеченого віртуального активу - припинення права власності на забезпечений віртуальний актив передачею власнику забезпеченого віртуального активу майнового права, що було ним забезпечено; 14.1.184. послуги, пов'язані з оборотом віртуальних активів - послуги, що відповідно до Закону України "Про віртуальні активи" можуть надаватись постачальниками послуг, пов'язаних з оборотом віртуальних активів, виключно на підставі дозволу на надання послуг, пов'язаних з оборотом віртуальних активів. 14.1.192. постачальник послуг, пов'язаних з оборотом віртуальних активів - у значенні, наведеному в Законі України "Про віртуальні активи";»
• 2. 2 2. Підпункт 14.1.244. Пункту 14.1. Статті 14. викласти в наступній редакції: «14.1.244. товари - матеріальні та нематеріальні активи, у тому числі земельні ділянки, земельні частки (паї), а також цінні папери та деривативи, що використовуються у будь-яких операціях, крім операцій з їх випуску (емісії) та погашення, та віртуальні активи, що використовуються у будь-яких операціях, крім операцій з їх випуску (емісії) та використання;» 3. Пункт 134.1 Статті 134. доповнити підпунктом такого змісту: «134.1.8. прибуток від операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів, визначений відповідно до пункту 141.9 статті 141 цього Кодексу.» 4. Статтю 136. доповнити двома пунктами такого змісту: «136.8. До об'єкта оподаткування, визначеного підпунктом 134.1.8 пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу, застосовується ставка податку у розмірі 5 відсотків. 136.9. Прибуток постачальника послуг, пов'язаних з оборотом віртуальних активів, оподатковується за ставкою податку у розмірі 5 відсотків за умови, що такий постачальник послуг, пов'язаних з оборотом віртуальних активів не отримує інших доходів, крім доходів від здійснення діяльності з надання послуг, пов'язаних з оборотом віртуальних активів, та доходу, що виникає в результаті нарахування курсових різниць.» 5. Частину “к)” Підпункту 141.4.1. Пункту 141.4. Статті 141. викласти в наступній редакції: «к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення. Не є доходами для цілей цього пункту субсидії для повернення частини кваліфікованих витрат, передбачених Законом України "Про державну підтримку кінематографії в Україні", а також доходи від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів.»
• 3. 3 6. Статтю 141. доповнити одним пунктом та п'ятьма підпунктами наступного змісту: «141.9. Особливості оподаткування прибутку від операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів 141.9.1. Платники податку окремо визначають загальний фінансовий результат від операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів податкового (звітного) періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності. Для розрахунку загального фінансового результату від операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів вартість віртуальних активів визначається виходячи з первісної (історичної) вартості їх придбання без урахування переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності. 141.9.2. Фінансовий результат до оподаткування збільшується: на суму від'ємного фінансового результату від продажу або іншого відчуження віртуальних активів, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; на суму від'ємного загального результату переоцінки віртуальних активів (загальна сума уцінок віртуальних активів перевищує загальну суму їх дооцінок за податковий (звітний) період), відображеного у складі фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності. Фінансовий результат до оподаткування зменшується: на суму позитивного фінансового результату від продажу або іншого відчуження віртуальних активів, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; на суму позитивного загального результату переоцінки віртуальних активів (загальна сума дооцінок віртуальних активів перевищує загальну суму їх уцінок за податковий (звітний) період), відображеного у складі фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду відповідно до
• 4. 4 національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності. 141.9.3. Різниці, передбачені цим Кодексом (за винятком різниць, передбачених підпунктом 141.9.2 пункту 141.9 статті 141 цього Кодексу), не застосовуються до операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів. 141.9.4. Позитивний загальний фінансовий результат від операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів (загальна сума прибутків від операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів, перевищує загальну суму збитків від таких операцій з урахуванням суми від'ємного фінансового результату від таких операцій, не врахованих у попередніх податкових (звітних) періодах) є прибутком від операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів, що оподатковується за ставкою, передбаченою пунктом 136.8 статті 136 цього Кодексу, окремо у відповідному податковому (звітному) періоді, в якому він виник. Від’ємний загальний фінансовий результат від операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів (загальна сума збитків від операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів з урахуванням суми від'ємного фінансового результату від таких операцій, не врахованих у попередніх податкових (звітних) періодах, перевищує загальну суму прибутків від таких операцій) є збитком від операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів, що зменшує прибуток або збільшує збиток від операцій з продажу або іншого відчуження віртуальних активів наступних податкових (звітних) періодів, що наступають за податковим (звітним) періодом виникнення зазначеного від'ємного значення (без обмеження кількості таких періодів). 141.9.5. Положення цього пункту не поширюються на: а) операції платників податку зі створення, розміщення (введення забезпеченого віртуального активу його емітентом в цивільний оборот) та погашення (виведення забезпеченого віртуального активу його емітентом з цивільного обороту) віртуальних активів; б) операції платників податку з використання забезпеченого віртуального активу.» 7. Пункт 164.2. Статті 164. доповнити пунктом такого змісту: «164.2.19. прибуток від операцій з віртуальними активами;»
• 5. 5 8. Підпункт 167.5.2. Статті 167. викласти в наступній редакції: «167.5.2. 5 відсотків - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування) та прибутку від операцій з віртуальними активами;» 9. Підпункт 170.2.2. Пункту 170.2. Статті 170. викласти в наступній редакції: «170.2.2. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4 - 170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами). Придбанням інвестиційного активу вважаються також операції з: а) внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи - резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права; б) отримання платником податку інвестиційного активу в результаті використання забезпеченого віртуального активу.» 10. Статтю 170. доповнити одним пунктом та п’ятьма підпунктами наступного змісту: «170.2-1. Оподаткування прибутку від операцій з віртуальними активами. 170.2-1.1. Облік прибутку від операцій з віртуальними активами ведеться платником податку самостійно та окремо від інших доходів та витрат. Для цілей оподаткування прибутку від операцій з віртуальними активами податковим (звітним) періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку у випадках, передбачених цим пунктом, зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити такий прибуток, отриманий протягом такого податкового (звітного) року. Обов'язковому декларуванню підлягає позитивне значення прибутку від операцій з віртуальними активами. Платник податку, який отримав протягом звітного періоду збиток від операцій з віртуальними активами, має право задекларувати такий збиток для отримання права на його врахування при визначенні прибутку від операцій з
• 6. 6 віртуальними активами у наступних податкових (звітних) періодах (без обмеження кількості таких періодів). Податковий агент, що здійснює нарахування (виплату) платнику податку доходу від здійснення ним операцій з віртуальними активами, при виплаті (нарахуванні) такого доходу не утримує податок у джерела виплати та відображає такий дохід у податковому розрахунку, подання якого передбачено підпунктом "б" пункту 176.2 статті 176 цього Кодексу. 170.2-1.2. Прибуток від операцій з віртуальними активами розраховується як позитивна різниця між сукупним доходом, отриманим платником податку від продажу віртуальних активів протягом податкового (звітного) періоду та документально підтвердженими сукупними витратами на придбання віртуальних активів протягом цього ж податкового (звітного) періоду, з урахуванням збитку від операцій з віртуальними активами, не врахованого в попередніх податкових (звітних) періодах. Якщо в результаті розрахунку прибутку від операцій з віртуальними активами за правилами, встановленими цим пунктом, виникає від'ємне значення, воно вважається збитком від операцій з віртуальними активами. Для цілей цього пункту: а) доходами платника податків від операцій з віртуальними активами вважається сума валютних цінностей, отриманих ним від постачальника послуг, пов’язаних з оборотом віртуальних активів, в межах надання послуг, пов'язаних з оборотом віртуальних активів, а також сума валютних цінностей, отриманих платником податку від інших осіб в обмін на віртуальні активи; б) в разі використання забезпеченого віртуального активу його власником, вважається, що такий власник отримав дохід від операцій з віртуальними активами у розмірі витрат, понесених на придбання такого забезпеченого віртуального активу (крім випадків, коли загальна сума такого доходу, отриманого протягом податкового (звітного) періоду, не перевищує 10 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року); в) витратами платника податків від операцій з віртуальними активами вважається сума валютних цінностей, перерахованих ним з власного банківського рахунку на рахунок постачальника послуг, пов’язаних з оборотом віртуальних активів, а також сума валютних цінностей, перерахованих таким платником податку з власного банківського рахунку на рахунок будь-яким іншим особам в обмін на віртуальні активи (у тому числі їх емітенту);
• 7. 7 г) обмін віртуального активу на інший віртуальний актив не призводить до виникнення доходу чи витрат від операцій з віртуальними активами у платника податку. 170.2-1.3. Прибуток від операцій з віртуальними активами включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку за наслідками податкового (звітного) року та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.5.2 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу. Збиток від операцій з віртуальними активами податкового (звітного) року враховується при визначенні прибутку від операцій з віртуальними активами у наступних податкових (звітних) періодах. Платник податку самостійно нараховує та сплачує (перераховує) до бюджету податок з доходу, отриманого від операцій з віртуальними активами, в порядку, передбаченому цим Кодексом, з врахуванням особливостей, передбачених цим пунктом. 170.2-1.4. Сума доходу, отримана платником податку від введення в оборот (першого продажу) забезпеченого віртуального активу, вважається доходом від продажу майнового права, яким його було забезпечено, та підлягає оподаткуванню за ставкою та відповідно до правил, встановлених цим розділом для оподаткування доходу від операцій з відчуження такого майнового права. 170.2.-1.5. Положення пункту 170.2 статті 170 цього Кодексу не поширюються на операції з віртуальними активами.» 11. Підпункт 170.11.1. Пункту 170.11. Статті 170 викласти в наступній редакції: «170.11.1. У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, крім доходів, визначених підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу, що оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу, крім прибутку від операцій з інвестиційними активами, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.2 статті 170 цього Кодексу та прибутку від операцій з віртуальними активами, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.2-1 статті 170 цього
• 8. 8 Кодексу, та крім прибутку контрольованих іноземних компаній, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.13 цієї статті.» 12. Пункт 177.3. Статті 177. доповнити підпунктом наступного змісту: «177.3.3. Не включаються до доходу фізичної особи - підприємця суми доходу у вигляді прибутку від операцій з віртуальними активами. Оподаткування таких доходів фізичної особи - підприємця здійснюється у порядку, визначеному пунктом 170.2-1 статті 170 цього Кодексу.» 13. Пункт 196.1. Статті 196 доповнити двома підпунктами наступного змісту: «196.1.21. введення в оборот (першого продажу) незабезпечених віртуальних активів. Для цілей цього розділу операції з введення в оборот (першого продажу) забезпеченого віртуального активу прирівнюються до постачання товарів чи послуг, майновими правами на які забезпечений такий віртуальний актив. 196.1.22. продажу, іншого відчуження та припинення обороту віртуальних активів, передача віртуальних активів в межах посередницьких договорів, надання послуг, пов’язаних з оборотом віртуальних активів.» 14. Частину 6. Підпункту 291.5.1. Пункту 291.5. Статті 291. викласти в наступній редакції: «6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III цього Кодексу, та діяльності з надання послуг, пов'язаних з оборотом віртуальних активів;» 15. Підпункт 291.5.4. Пункту 291.5. Статті 291. викласти в наступній редакції: «страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом, крім суб'єктів господарювання, що надають виключно послуги, пов'язані з оборотом віртуальних активів; реєстратори цінних паперів;»
• 9. 9 16. Пункт 292.4. Статті 292. викласти в наступній редакції: «292.4. У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). У разі надання послуг, пов’язаних з оборотом віртуальних активів, доходом є сума винагороди постачальника послуг, пов’язаних з оборотом віртуальних активів.» Голова Верховної Ради України Д. РАЗУМКОВ ЄАС ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ Підписувач:Жмеренецький Олексій Сергійович Сертифікат: 3ED5083160DBC59B040000002F4E0500D9D60F00 Дійсний до: 27.08.2022 17:09:32 Апарат Верховної Ради України № 391д9/1-2021/294943 від 22.09.2021