Минфин

вторник, 29 июля 2014, 21:49

Тизер Бухгалтерский Умный Модуль
5000 ответов на вопросы бухгалтера

Налог на добавленную стоимость ( НДС) - 2014



НДС (налог на добавленную стоимость) в Украине - это косвенный налог, который включается в стоимость товара или услуги и оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом. Ставка НДС в Украине составляет 20%. У нас вы можете скачать декларацию НДС, ознакомиться с законами про НДС и многое другое.



Налог на добавленную стоимость состоит из двух составной частей: налогового кредита и налогового обязательства.

Налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода.

Налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком в отчетном периоде. Это та сумма налога, которую субъект ведения хозяйства насчитывает на стоимость, которую он добавляет к товару, для того, чтобы реализовать его с выгодой для себя, то есть получить прибыль.

В бюджет, плательщик НДС, платит сумму, которая составляет разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом.

В Украине налог на добавленную стоимость регламентирован в V разделе Налогового кодекса Украины.


Ставки налога на добавленную стоимость (НДС) согласно НК:

с 1 января 2011 года до 31 декабря 2014 года включительно ставка налога составляет 20 процентов;

з 1 января 2015 года - 17 процентов.

Ставка 0 процентов применяеться к операциям, определенным в ст. 195 ПК.



Новое в 2014 году:

Введено налогообложение по ставке 7 % для операций по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения (импорт и поставки производителем).

Восстановлены особенности налогообложения деятельности предприятий, связанной с реализацией зерновых и технических культур.

Уменьшен необлагаемый импорт товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях, с 300 до 150 евро.

Кто может быть плательщиком НДС

С учетом ст. 180 Налогового кодекса для целей налогообложения плательщиком НДС является любое лицо, которое:

• осуществляет хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению плательщика налога в порядке, определенном ст. 183 Налогового кодекса;

• зарегистрированное или подлежит регистрации плательщиком налога;

• ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов при перемещении товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом.

Также плательщиком НДС для целей налогообложения может быть лицо:

• на которое возложено соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

• использующая, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и / или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно Налоговому кодексу;

• которая использует не предназначенную для нее налоговую льготу.



Налоговый кредит. Документальное подтверждение

Перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговый кредит, в сравнении с Законом об НДС почти не претерпел изменений. Особое внимание следует уделить подтверждению налогового кредита документами, отличными от налоговой накладной. Так, по кассовым чекам сумма возможного налогового кредита значительно снижена.

 Перечень документов, которые дают право на налоговый кредит

№ п/п

Название документа

Пункт НКУ

1

Налоговая накладная

п. 198.6

2

Таможенная декларация

п. 198.6

3

Жалоба на поставщика (с приложением копий товарных чеков и других расчетных документов, свидетельствующих о факте уплаты налога в связи с приобретением товаров/услуг или копий первичных документов, подтверждающих факт получения товаров/услуг), предоставленная вместе с декларацией за отчетный период, — при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
— поставщик отказывается выдать налоговую накладную;
— поставщик выдает налоговую накладную с нарушением порядка
ее заполнения;
— поставщик выдает налоговую накладную без ее регистрации в ЕРНН

п. 201.10

4

Билеты, счета*:
— транспортный билет;
— гостиничный счет;
— счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи;
— счет, выставляемый налогоплательщику за другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета

п.п. «а» п. 201.11

*При этом такие документы (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами) должны содержать общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер продавца.

5.

Кассовый чек* в пределах 240 грн./день (в том числе НДС — 40 грн.).

п.п. «б» п. 201.11

*При этом кассовый чек должен содержать:
— фискальный номер поставщика;
— налоговый номер поставщика;
— общую сумму средств;
— сумму НДС



Место поставки товаров (услуг) в НДС

В соответствии с п. 185.1 НКУ в объект налогообложения попадают лишь такие поставки товаров/услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. Правила, согласно которым необходимо определять место поставки в каждом конкретном случае, представлены в п. 186.1. В общем и целом, в зависимости от того, как мы определим такое место поставки, в каждом конкретном случае делается вывод о наличии или отсутствии объекта обложения НДС.

Правила определения места поставки товаров/услуг

№ п/п

Ситуация

Место поставки

Товары

1

Общее правило — применяется для всех поставок товаров, если НКУ не предусмотрено иное

Фактическое местонахождение товаров на момент их поставки
(п.п. «а» п. 186.1)

2

Если товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом

Место, где товары пребывают на момент их перевозки или пересылки
(п.п. «б» п. 186.1)

3

Если товары собираются, монтируются или устанавливаются
(с испытанием или без него) продавцом или от его имени

Место, где фактически производятся сборка, монтаж или установка
(п.п. «в» п. 186.1)

4

Поставка товаров производится для потребления на борту морских и воздушных судов или в поездах на участке пассажирской перевозки, которая производится в пределах таможенной территории Украины

Пункт отправки пассажирского транспортного средства
(п.п. 186.1.1)

Услуги

1

Общее правило — применяется для всех поставок услуг, если НКУ не предусмотрено иное

Место регистрации поставщика
(п. 186.4)

2

Поставка услуг, связанных с движимым имуществом:

Место фактической поставки услуг
(п.п. 186.2.1)

2.1

Услуги, которые являются вспомогательными в транспортной деятельности: погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг

2.2

Услуги по проведению экспертизы и оценки движимого имущества

2.3

Услуги, связанные с перевозкой пассажиров и грузов, в том числе с поставкой продовольственных продуктов и напитков, предназначенных для потребления

2.4

Услуги по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, связанных с движимым имуществом

3

Поставка услуг, связанных с недвижимым имуществом:

Фактическое местонахождение недвижимого имущества
(п.п. 186.2.2)

3.1

Услуги агентств недвижимости

3.2

Услуги по подготовке и проведению строительных работ

3.3

Другие услуги по местонахождению недвижимого имущества, в том числе которое строится

4

Услуги в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или других подобных услуг, включая поставки организаторов деятельности в указанных сферах и услуги, которые предоставляются для устройства платных выставок, конференций, обучающих семинаров и других подобных мероприятий

Место фактического предоставления услуг
(п.п. 186.2.3)

5

Особые услуги:

Место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или — в случае отсутствия такого места — место постоянного или преимущественного его проживания
(п. 186.3)

5.1

Предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности, создание по заказу и использование объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным договорам, а также предоставление (передача) права на сокращение выбросов парниковых газов (углеродных единиц)

5.2

Рекламные услуги

5.3

Консультационные, инжиринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные и другие подобные услуги консультационного характера, а также услуги по разработке, поставке программного обеспечения, по обработке данных и предоставление консультаций по вопросам информатизации, предоставление информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем*

5.4

Предоставление персонала, в том числе если персонал работает по месту осуществления деятельности покупателя

5.5

Предоставление в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов

5.6

Телекоммуникационные услуги: услуги, связанные с передачей, распространением или приемом сигналов, слов, изображений и звуков или информации любого характера при помощи проводных, спутниковых, мобильных, радиотехнических, оптических или других электромагнитных систем связи, включая соответствующее предоставление или передачу права на использование возможностей такой передачи, распространения или приема, в том числе предоставление доступа к глобальным информационным сетям

5.7

Услуги радиовещания и телевизионного вещания

5.8

Предоставление посреднических услуг от имени и за счет другого лица или от своего имени, но за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в подпункте 186.3 НКУ

5.9

Предоставление транспортно-экспедиторских услуг



Отчетность. Отчетные периоды по НДС

НКУ предусматривает два отчетных периода, основным из которых остается месяц. При этом существенно изменились условия для перехода на квартальный отчетный период «общесистемных» плательщиков налогов. В настоящее время условия привязываются к наличию у плательщика налогов права уплачивать налог на прибыль по ставке 0 %. В то же время для единоналожников по ставке 6 % в этом плане все сохранилось — они должны использовать квартальный отчетный период.

№ п/п

Отчетный период

Для каких лиц/операций применяется

Пункт НКУ

1

Месяц

Применяется во всех случаях, если НКУ не предусмотрено иное*

п. 202.1

* Учтите следующие особенности:
— если лицо регистрируется плательщиком НДС не с 1-го дня календарного месяца, первым отчетным периодом будет период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;
— если налоговая регистрация лица аннулируется не в последний день календарного месяца, то последним отчетным периодом является период, начинающийся первым днем такого месяца и заканчивающийся днем аннулирования

2

Квартал:

Х

Х

2.1

Для лиц, находящихся на общей системе налогообложения

(может применяться лишь с 01.01.2012 г.)*

Для лиц, которые имеют право уплачивать налог на прибыль по ставке 0 % в соответствии с п.п. «б» п. 154.6 НКУ

п. 202.2



Нормативно - правовые акты по НДС




Читать также: