Добрый день.
В соответствии с НК предприятие, которое начинает выполнять услуги без НДС, будучи плательщиком НДС на общих основаниях, обязано в первый период выявления поставки услуг без НДС снять налоговый кредит, который непосредственно относиться к услуге без НДС, а так же рассчитать процент на который будет уменьшаться налоговый кредит по затратам, которые нельзя точно отнести к конкретному виду деятельности, и далее до конца года применять процент первого периода возникновения поставки без НДС, а в конце года сделать корректировку кредита в соответствии с фактическим процентом.
Вопрос: В случае если в конце года фактический процент будет меньше чем в первом периоде, каким образом будет происходить возмещение кредита по НДС, и предусмотрено ли оно вообще. Можно ли будет в декабре фактически добавить себе кредита.
Этот вопрос возник из следующей фактической ситуации. Мы предприятие на общей системе налогообложения, у которого не было услуг без НДС до апреля 2011 г., однако в апреле мы имеем возможность выполнить крупный заказ без НДС, и далее у нас таких услуг не предвидится. Поэтому рассчитав сейчас такой процент мы далее будем снимать кредит не имея операций без НДС( или имея их в очень не значительном объеме). Однако слов про возврат или увеличения кредита в конце года я нигде в НК не видел, если кредит нам не будет возмещен в конце года заказ без НДС апреля 2011г. будет нам просто не выгоден.
- CMa
- 4 апреля 2011, 16:34
Ответ эксперта
- Константин Пильков
- 5 апреля 2011, 20:15
Добрый день!
Вы задали большой вопрос. Получите на него большой ответ.
Вы очень четко описали ситуацию, с которой сталкиваются многие предприниматели. По сути, до конца года Ваше предприятие «прокредитует» бюджет. Однако, согласно п. 199.4 Налогового кодекса в декларации за декабрь Вы отобразите результаты перерасчета сумм налогового кредита. Вполне понятно, что такой налоговый кредит не будет покрыт налоговыми обязательствами за декабрь 2011 года. По итогам января 2012 года у Вас должно появиться право на бюджетное возмещение (если и в январе Вы не погасите кредит обязательствами). Тогда, согласно п. 200.6 Налогового кодекса Вы сможете отобразить в декларации решение о зачислении возмещение в счет погашения будущих обязательств. Этим Вы очень поможете себе и не будете раздражать налоговую инспекцию попытками получить возмещение на счет в банке.
То есть, сума налогового кредита при правильном подходе к срокам перерасчета не должна быть утеряна, а может быть использована для погашения обязательств в 2012 году. Требовать же возврата сумм НДС я Вам не рекомендую.
Вы написали, что возмещение Вам нужно к концу года. Что ж очень жаль, однако, если в декабре у Вас не будет значительных налоговых обязательств, это вряд ли реально.
Однако, если Вы измените свой несколько прямолинейный подход, то здесь могут быть альтернативы.
1) Может быть Ваш крупный безНДСный заказ состоит из частей, которые являются независимыми услугами или работами (продукцией)? Может быть первая часть (менее ценная) готова в апреле, а следующая будет только в мае? «Разбейте» услуги на отдельные, передайте или получите оплату за первую в апреле и пользуйтесь удобной Вам пропорцией весь год.
2) Может быть Вы оказывали в марте маленькую безНДСную услугу, которую просто не заметили? Оплатить-то ее можно и потом. Попытайтесь восстановить в памяти. До подачи декларации за март еще есть время. Если окажется, что Вы в марте кого-то консультировали, к примеру, для Вас этот первый период уже настал.Тогда можно использовать мартовское распределение весь год.
Надеюсь прочтенное было полезным.
С уважением,
Константин Пильков
Вы задали большой вопрос. Получите на него большой ответ.
Вы очень четко описали ситуацию, с которой сталкиваются многие предприниматели. По сути, до конца года Ваше предприятие «прокредитует» бюджет. Однако, согласно п. 199.4 Налогового кодекса в декларации за декабрь Вы отобразите результаты перерасчета сумм налогового кредита. Вполне понятно, что такой налоговый кредит не будет покрыт налоговыми обязательствами за декабрь 2011 года. По итогам января 2012 года у Вас должно появиться право на бюджетное возмещение (если и в январе Вы не погасите кредит обязательствами). Тогда, согласно п. 200.6 Налогового кодекса Вы сможете отобразить в декларации решение о зачислении возмещение в счет погашения будущих обязательств. Этим Вы очень поможете себе и не будете раздражать налоговую инспекцию попытками получить возмещение на счет в банке.
То есть, сума налогового кредита при правильном подходе к срокам перерасчета не должна быть утеряна, а может быть использована для погашения обязательств в 2012 году. Требовать же возврата сумм НДС я Вам не рекомендую.
Вы написали, что возмещение Вам нужно к концу года. Что ж очень жаль, однако, если в декабре у Вас не будет значительных налоговых обязательств, это вряд ли реально.
Однако, если Вы измените свой несколько прямолинейный подход, то здесь могут быть альтернативы.
1) Может быть Ваш крупный безНДСный заказ состоит из частей, которые являются независимыми услугами или работами (продукцией)? Может быть первая часть (менее ценная) готова в апреле, а следующая будет только в мае? «Разбейте» услуги на отдельные, передайте или получите оплату за первую в апреле и пользуйтесь удобной Вам пропорцией весь год.
2) Может быть Вы оказывали в марте маленькую безНДСную услугу, которую просто не заметили? Оплатить-то ее можно и потом. Попытайтесь восстановить в памяти. До подачи декларации за март еще есть время. Если окажется, что Вы в марте кого-то консультировали, к примеру, для Вас этот первый период уже настал.Тогда можно использовать мартовское распределение весь год.
Надеюсь прочтенное было полезным.
С уважением,
Константин Пильков
Следить за новыми комментариями
Чтобы оставить комментарий, нужно
войти или
зарегистрироваться
Комментарии - 1